ќтветить в данную темуЌачать новую тему
ѕерераспределение имущественного налогового вычета
kexby
сообщение 11.3.2012, 16:22
—ообщение #1


Ќовичок
*

√руппа: Ќовые пользователи
—ообщений: 2
–егистраци€: 26.1.2011
ѕользователь є: 4784
–ейтинг: 0
ћесто в рейтинге top-100: 0



¬сем доброе врем€ суток!
¬ св€зи со сложившейс€ моей ситуацией, мен€ уже давно беспокоит этот вопрос. „итал массу писем минфина, где указано что така€ процедура не предусмотрена Ќ  ст. 220.
Ќа дн€х наткнулс€ на очень интересную статью по этому вопросу:
÷итата
ёрист Ўерин јлександр —ергеевич
ѕерераспределение имущественного налогового вычета как безусловное право налогоплательщиков
Ќалоговый кодекс –‘ (подп. 1 п. 1. ст. 220 Ќ  –‘) предоставл€ет налогоплательщикам Ч физическим лицам, право один раз в жизни воспользоватьс€ имущественным налоговым вычетом в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории –оссийской ‘едерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них и земельных участков.

ѕо сути, данна€ норма Ќ  –‘ позвол€ет налогоплательщику частично возместить свои расходы на приобретение (строительство) нового жиль€, путем возврата уплаченного им налога на доходы физических лиц.

Ќалогоплательщики, приобретшие имущество в общую совместную собственность, могут согласовывать между собой соотношение, в котором имущественный налоговый вычет будет распредел€тьс€ между ними.

 азалось бы все просто и пон€тно, в том числе и при приобретении жиль€ в совместную собственность (как наиболее распространенный случай Ц приобретение имущества супругами), в таком случае, совместные собственники распредел€ют вычет по договоренности между собой на основании соответствующего за€влени€.

 ак обычно, на практике возникают ситуации, которые Ќалоговым  одексом напр€мую не предусмотрены.

Ќапример:
ѕри предоставлении первичной налоговой декларации по Ќƒ‘Ћ супруги распредели имущественный налоговый вычет между собой в соотношении 50 на 50. ¬ дальнейшем имущественное положение супругов по тем или иным причинам изменилось и один из супругов не может воспользоватьс€ причитающейс€ ему долей имущественного налогового вычета (скажем, потер€л работу), либо наоборот, другой супруг стал зарабатывать существенно больше и может сразу пополнить семейный бюджет на все полагающуюс€ сумму имущественного налогового вычета.

¬озникает вопрос: вправе ли совместные собственники перераспределить имущественный налоговый вычет путем предоставлени€ уточненной налоговой декларации и соответствующего за€влени€?

” налоговых органов сложилась однозначна€ позици€ по данному вопросу, согласно которой перераспределение остатка имущественного налогового вычета невозможно, так как не предусмотрено действующим законодательством (ѕисьмо ‘Ќ— –оссии от 15.10.2009 N 3-5-04/1542 (направлено ѕисьмом ‘Ќ— –оссии от 18.11.2009 N Ў—-22-3/875@), ѕисьма ћинфина –оссии от 12.02.2008 N 03-04-05-01/37, от 03.03.2010 N 03-04-05/9-82).

—ледовательно, единственный способ защиты прав налогоплательщика в такой ситуации Ч обращение в суд.
¬ соответствии с ќпределением  онституционного —уда –‘ от 15.01.2008 N 222-ќ-ќ Ђќб отказе в прин€тии к рассмотрению жалобы гражданина ¬овненко јлександра ёрьевича на нарушение его конституционных прав положени€ми подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Ќалогового кодекса –оссийской ‘едерацииї толкование налоговых норм в спорных случа€х осуществл€етс€ судами общей юрисдикции с учетом положений п. 7 ст. 3, п. 1 ст. 11 Ќ  –‘, при этом суды не св€заны письменными разъ€снени€ми ћинистерства финансов –оссийской ‘едерации, об€зательными к применению дл€ налоговых органов.

ѕо данному вопросу практически нет судебной практики. ќднако, по нашему мнению, у судов есть основани€ дл€ того, чтобы прин€ть в данном случае позицию налогоплательщика, в св€зи со следующим:

¬ соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220  одекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории –оссийской ‘едерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на приобретение на территории –оссийской ‘едерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

—огласно абз. 17 пп. 2 п. 1 ст. 220  одекса общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, не может превышать 2 000 000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по вышеуказанным целевым займам (кредитам).

¬ соответствии с положени€ми √ражданского и —емейного кодексов –оссийской ‘едерации имущество, нажитое супругами во врем€ брака, €вл€етс€ их совместной собственностью.

»з этого следует, что если оплата расходов по приобретению квартиры была произведена за счет общей собственности супругов, оба супруга могут считатьс€ участвующими в расходах по приобретению имущества.
≈сли при покупке квартиры платежные документы и свидетельство о праве собственности на квартиру оформлены на одного из супругов, другой супруг также имеет право на получение имущественного налогового вычета.

Ќалогоплательщики, приобретшие имущество в общую совместную собственность, могут согласовывать между собой соотношение, в котором имущественный налоговый вычет будет распредел€тьс€ между ними.
ѕоложением абз. 25 пп. 2 п. 1 ст. 220  одекса предусмотрено, что при приобретении имущества в общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распредел€етс€ между совладельцами в соответствии с их письменным за€влением.

“аким образом, Ќалоговым кодексом непосредственно предусмотрено, что распределение имущественного налогового вычета производитс€ совместными собственниками исключительно на основании их волеизъ€влени€, в св€зи с чем вывод налоговых органов о том, что собственники не вправе распределить имущественный налоговый абсолютно не состо€телен и противоречит нормам ст. 220 Ќ  –‘.

»з анализа действующего налогового законодательства, следует, что реализацией права на имущественный налоговый вычет следует считать фактическое получение полагающегос€ налогоплательщику налогового вычета в полном объеме.

¬ соответствии с п. 7 ст. 3 Ќ  –‘, все неустранимые сомнени€, противоречи€ и не€сности актов законодательства о налогах и сборах толкуютс€ в пользу налогоплательщика, в данном случае, очевидно, налоговым законодательством на пр€мую не урегулирован вопрос перераспределени€ имущественного налогового вычета, а следовательно все спорные вопросы касающиес€ данного обсто€тельства должны толковатьс€ в пользу налогоплательщика.

Ќалоговое законодательство в целом и ст. 220 Ќ  –‘, в частности, не содержит положений, свидетельствующих о том, что собственники приобретенной в общую совместную собственность квартиры не имеют права на перераспределение остатка полагающегос€ имущественного налогового вычета. ј следовательно, при отсутствии запрета на указанные действи€ в Ќалоговом кодексе, налогоплательщики вправе воспользоватьс€ правом на получение имущественного налогового вычета в полном объеме, путем предоставлени€ уточненной налоговой декларации в соответствии с положени€ми ст. 81 Ќ  –‘.

«акон предоставл€ет налогоплательщику возможность представл€ть уточнЄнную налоговую декларацию, согласно ст. 81 Ќ  –‘, уточнЄнна€ деклараци€ и представл€етс€ налогоплательщиком дл€ того, чтобы изменить показатели первичной декларации. ¬ычет, согласно ст. 220 Ќ  –‘ €вл€етс€ по своей сути льготой, которой налогоплательщик может воспользоватьс€, а может и нет, по своему усмотрению.

≈сли налогоплательщик допустим примен€ет вычет по Ќƒ— в первичной декларации в соответствии с главой 21 Ќ  –‘, то ему никто не запрещает подать уточнЄнную декларацию и изменить как размер вычета, так и вовсе отказатьс€ от него. ѕочему же при применении ст. 220 у налогового органа возникает избирательный подход? “.о. налоговый орган в отношении ст. 220 Ќ  –‘ запрещает применение такого инструмента регулировани€ налоговой об€занности налогоплательщика, как представление уточнЄнной налоговой декларации.

¬ соответствии со ст. 55  онституции –‘ права и свободы человека и гражданина могут быть ограничены федеральным законом только в той мере, в какой это необходимо в цел€х защиты основ конституционного стро€, нравственности, здоровь€, прав и законных интересов других лиц, обеспечени€ обороны страны и безопасности государства. ¬ соответствии со ст. 57  онституции –‘ каждый об€зан платить законно установленные налоги и сборы. «аконы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

“аким образом, права как гражданина и налогоплательщика, в том числе в налоговых правоотношени€х могут быть ограничены только соответствующими нормами федерального закона (в данном случае Ц Ќалогового кодекса), при отсутствии в налоговом законодательстве запрета на перераспределение налогового вычета в соответствии с волеизъ€влением собственников имущества, не обходимо исходить из того, что такое перераспределение не только возможно, но и по сути, €вл€етс€ одной из форм реализации права налогоплательщика на предоставление имущественного налогового вычета, в св€зи с чем выводы налогового органа о невозможности реализации права на налоговый вычет в такой форме €вл€ютс€ необоснованными и незаконными.

¬ св€зи со всем вышесказанным хочетс€ порекомендовать всем гражданам столкнувшимс€ с такой специфической ситуацией обращатьс€ за защитой своих прав в суды, добива€сь от сотрудников налоговых органов соблюдени€ своих прав и законных интересов.

»сточник статьи

’очетс€ почитать ваши комментарии на эту тему.
ѕерейти в начало страницы
 
0
+÷итировать сообщение
ƒмитрий
ќвс€нников
сообщение 11.3.2012, 17:20
—ообщение #2


јктивный участник
***

√руппа: √лавные администраторы
—ообщений: 3339
–егистраци€: 24.10.2005
ѕользователь є: 1
–ейтинг: 0
ћесто в рейтинге top-100: 0



÷итата(kexby @ 11.3.2012, 17:22) *
¬сем доброе врем€ суток!
¬ св€зи со сложившейс€ моей ситуацией, мен€ уже давно беспокоит этот вопрос. „итал массу писем минфина, где указано что така€ процедура не предусмотрена Ќ  ст. 220.
Ќа дн€х наткнулс€ на очень интересную статью по этому вопросу:

»сточник статьи

’очетс€ почитать ваши комментарии на эту тему.

 омментарий простой: либо забыть о повторном перераспределении налогового вычета, т.к. это перераспределение не предусмотрено письмами ћинфина, которыми руководствуютс€ налоговые или обратитьс€ в суд и пытатьс€ создать прецедент.

--------------------
— ”важением!

ƒмитрий ќвс€нников,
Ipotek.ru

(903) 798-88-76
ѕерейти в начало страницы
 
0
+÷итировать сообщение
ќтветить в данную темуЌачать новую тему

1 чел. читают эту тему (гостей: 1, скрытых пользователей: 0)
ѕользователей: 0

 

“екстова€ верси€ —ейчас: 17.10.2021, 7:24